Как провести дооценку основного средства в 1С 8.2?

Comments

• Здравствуйте!
  С диска ИТС
    Переоценка ОС.
   
  Переоценка основных средств позволяет приблизить балансовую стоимость к рыночной и оптимизировать налогообложение.
  Документ «Переоценка ОС» предназначен для изменения стоимости основного средства в бухгалтерском учете в связи с
  - изменением рыночной стоимости,
  - уменьшением и восстановлением полезности.
  Переоценка основных средств также может быть использована для:
  - привлечения инвестиций,
  - при планируемой продаже отдельных объектов,
  - при планируемом увеличении уставного капитала,
  - при планируемой реструктуризации,
  - в целях финансового анализа для уточнения формирования себестоимости продукции и ее цены.
  Документы → ОС → Переоценка ОС. Создаем новый документ (клавиша Insert или кнопка «Добавить»).
  В заголовке документа проставляем необходимую дату (набираем вручную или нажимаем клавишу F4 (появится календарь – выбираем необходимую дату и нажимаем клавишу «Enter»)).
  Поле «Организация» заполнится автоматически. Если в программе ведется несколько фирм, то с помощью кнопки «…» или клавиши F4 выбираем необходимую организацию.
  В шапке документа выбираем событие с помощью кнопки «…» или клавиши F4 из справочника «События с основными средствами», которые создаются вручную.
  На закладке «Основные средства» клавишей Insert или кнопкой «Добавить» создаем новую строку и из справочника «Основные средства» с помощью кнопки «…» или клавиши F4 выбираем основное средство. Колонка «Инвентарный номер» заполнится автоматически при выборе основного средства.
  В документе предусмотрена возможность подбора позиций в табличную часть документа с помощью кнопки «Подбор». При нажатии кнопки «Подбор» открывается справочник «Основные средства». После выбора нужной позиции двойным щелчком мышки или нажатием клавиши «Enter» переносим выбранный элемент в табличную часть документа.
  Для быстрого заполнения табличной части однотипными объектами основных средств, имеющими одинаковые наименования, нужно ввести в табличную часть хотя бы один такой объект. Затем нажимаем кнопку «Заполнить» ® По наименованию. При выборе этой кнопки табличная часть будет заполнена объектами основных средств, имеющими такое же наименование, как у введенного первоначально.
  После выбора основного средства нажимаем кнопку «Заполнить» → Для списка ОС для заполнения табличной части информацией об объектах основных средств по данным учета, существующим на момент введения документа. При нажатии кнопки «Заполнить» высвечивается сообщение «При заполнении существующие данные будут пересчитаны! Продолжить?». Нажимаем кнопку «Да». Автоматически заполнятся колонки:
  - «Первоначальная стоимость» — стоимость основного средства при приобретении,
  - «Накопленная амортизация» — амортизация, начисленная за весь период эксплуатации основного средства,
  - «Остаточная стоимость» — разница между стоимостью и накопленной амортизацией,
  - «Ликвидационная стоимость (БУ)» — ориентировочная стоимость, по которой предположительно может быть реализовано основное средство в конце срока эксплуатации.
  Автоматически изначально заполнятся колонки:
  - «Сумма переоценки первоначальной стоимости» = — значению колонки «Первоначальная стоимость»,
  - «Сумма переоценки накопленной амортизации» = — значению колонки «Накопленная амортизация»,
  - «Сумма переоценки остаточной стоимости» = — значению колонки «Остаточная стоимость».
  
  Для каждого основного средства устанавливается справедливая (переоцененная) стоимость (колонка «Справедливая стоимость»).
  При заполнении колонки «Справедливая стоимость» автоматически заполнятся колонки:
  - «Индекс переоценки» — коэффициент определяется как соотношение переоцененной (справедливой) стоимости к остаточной стоимости основного средства на момент переоценки,
  - «Сумма переоценки первоначальной стоимости» (изменится) = первоначальная стоимость * индекс переоценки – первоначальная стоимость,
  - «Сумма переоценки накопленной амортизации» (изменится) = накопленная амортизация * индекс переоценки – накопленная амортизация,
  - «Сумма переоценки остаточной стоимости» (изменится) = остаточная стоимость * индекс переоценки – остаточная стоимость,
  - «Стоимость для вычисления амортизации» = первоначальная стоимость * индекс переоценки.
  При необходимости можно изменить ликвидационную стоимость основного средства.
  Нажав кнопку «Документы по ОС», откроется список документов текущего основного средства.
   
  При выборе других бухгалтерских счетов активизируются поля «Субконто 2» и «Субконто 3».
  Счет дополнительного капитала для каждого основного средства определяется в момент ввода в эксплуатацию. По умолчанию используется счет «4231 – Дооценка основных средств».
  
  Проводим документ (кнопка «ОК»).
  Еще одна статья
  
  Создан документ для переоценки основных средств и регистр для хранения результатов переоценки ОС.  Все объекты новые, типовая конфигурация не изменяется. Для "1С:Бухгалтерия 8" редакций 1.6,2.0 и 3.0, "1С:Комплексная автоматизация ред.1.1" и "1С: УПП" ред1.3.
  В бухгалтерской периодике встречаются различные методики проведения переоценки основных средств. Для примера можно привести ссылки на статью Сергея Харитонова "Начало всех начал", опубликованную в журнале «ПБУ» №11•2006, и статью Е. Бондарь "Переоценка-2006. Как провести? Как отразить?" в еженедельнике "Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь" (выпуск 1, январь 2006 г.). Основное отличие в том, как отражать результаты переоценки: одной проводкой по счету 01 или двумя (по счетам 01 и 02). В первом случае по счету 01 отражается разница между стоимостью объекта, по которой он учитывался в бухгалтерском учёте, и текущей (восстановительной) стоимостью, скорректированная на сумму пересчитанной амортизации. Во втором случае индексация амортизационных отчислений пропорционально произведенному изменению стоимости объекта ОС отражается на счете 02, а сумма проводки по счету 01 равна сумме дооценки не скорректированной. Замечу, что первая методика более строго следует требованиям Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, но обладает существенным недостатком: сальдо по счету 01 не равно восстановительной стоимости. 
  
  Способы расчета собственно суммы дооценки также могут быть различными. В частности, на практике встречается методика расчета от остаточной стоимости. В этом случае оценщик указывает новую остаточную стоимость, а не восстановительную стоимость, и определяет коэффициент пересчёта как отношение новой и старой остаточной стоимости. 
  
  При доработке типовой конфигурации мы постарались учесть все возможные варианты.
  
  Документ "Переоценка ОС" создан на основе существующего в типовой конфигурации документа "Изменение параметров начисления амортизации ОС" и содержит те же реквизиты, а также дополнительно реквизиты "Вид операции" (может принимать одно из двух значений "дооценка" или "уценка"), "Сумма дооценки", "Сумма доамортизации", "Восстановительная стоимость" и "Первоначальная стоимость". Последний реквизит заполняется для справки, значение его не редактируется. Ниже на рисунке показано как выглядит документ "Переоценка ОС", а также какие он создает проводки в случае дооценки. Движения по регистру сведений "Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет)" и регистру сведений "События ОС организаций" такие же как у документа "Изменение параметров начисления амортизации ОС". Заполняются реквизиты по списку основных средств. Вариантов заполнения три, они понятны из рисунка. Т.е. на момент заполнения должен быть сформирован список основных средств и заполнен один из реквизитов: "Сумма дооценки", "Восстановительная стоимость" или "Стоимость для вычисления амортизации". Последний представляет из себя новую остаточную стоимость, именно это значение будет использоваться для расчета амортизации в дальнейшем (причем во всех случаях).
  
  Рис.1. Переоценка в сторону увеличения стоимости основного средства (кликните для просмотра увеличенного изображения)
  В случае уценки бухгалтерские проводки будут иными. В остальном операция ничем не отличается: способы заполнения, т.е. варианты расчета, и движения по регистрам сведений те же самые.
  
  Рис.2. Переоценка в сторону уменьшения стоимости основного средства (кликните для просмотра увеличенного изображения)
  Рассмотрим еще один пример более подробно. Используем для этого демонстрационную базу программы "1С:Бухгалтерия 8" релиз 2.0.27.10. Начнем с рассмотрения анализа субконто основного средства "Смеситель СКЛ500". Как видно из рис.3 основное средство до переоценки первоначальной стоимостью 127118,64 руб. было введено в эксплуатацию, и по нему была начислена амортизация в сумме 2118,64 руб. В демо-базе амортизация начислена всего один раз, в первый месяц после ввода в эксплуатацию, но это сейчас не так важно.
  
  Рис.3. Анализ субконто основного средства до переоценки (кликните для просмотра увеличенного изображения)
  Создадим документ для переоценки основного средства "Смеситель СКЛ500". Пусть для начала это будет дооценка, т.е. увеличение балансовой стоимости. Новая балансовая стоимость, она называется восстановительной стоимостью, равна 150000 руб. Ее нужно ввести в соответствующее поле в форме документа "Переоценка ОС" (смотрите рис.4). Затем нажать кнопку "Заполнить" и выбрать нужный вариант заполнения документа, т.е. расчета всех остальных необходимых реквизитов, в данном случае вариант заполнения по восстановительной стоимости.
  
  Рис.4. Первоначальное заполнение документа "Переоценка ОС" (кликните для просмотра увеличенного изображения)
  После заполнения получим следующие значения:
  Сумма дооценки = Восстановительная стоимость - Первоначальная стоимость = 150000 - 127118,64 = 22881,35 руб.
  Сумма доамортизации = Восстановительная стоимость / Первоначальная стоимость * Накопленная амортизация - Накопленная амортизация = 4194,91 руб.
  Сумма накопленной амортизации после переоценки = 150000 / 127118,64 * 23305,04 = 27499,95 руб. 
  Сумма доамортизации = 27499,95 - 23305,04 = 4194,91 руб.
  Срок для амортизации после переоценки 60 месяцев - 11 месяцев (с февраля 2009 г. по декабрь 2009г.) = 49 месяцев.
  Стоимость для вычисления амортизации после переоценки = Восстановительная стоимость - Сумма накопленной амортизации после переоценки
  Стоимость для вычисления амортизации после переоценки = 150000 - 27499,95 = 122500,05 руб.
  Все перечисленные реквизиты (cмотрите рис.5) заполняются автоматически. Дооценка, т.е. увеличение балансовой стоимости, отражается по дебету счета учета основного средства "01.01" в корреспонденции со счетом "83.01 Прирост стоимости имущества по переоценке". Увеличение накопленной амортизации проводится по кредиту счета "02.01 Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01" в корреспонденции со тем же счетом "83.01". Напомню известное правило, что переоценка отражается только в бухгалтерском учете. В налоговом учете переоценка основных средств не учитывается. Поэтому в налоговом учете необходимо отразить постоянные разницы по виду учета ПР.
  
  Рис.5. Результаты заполнения и проведения документа "Переоценка ОС"
  Для учета всех переоценок и правильного расчета в дальнейшем с учетом предыдущих переоценок используется регистр накопления "Результаты переоценок". Его содержимое видно на Рис.5. О нем еще поговорим ниже. Пока достаточно отметить, что остатки этого регистра соответствуют, и всегда должны соответствовать, величинам восстановительной стоимости, накопленной амортизации, суммарной дооценки, эта величина может быть как положительной в случае увеличения восстановительной стоимости относительно первоначальной стоимости (той, что была при вводе в эксплуатацию), так и отрицательной, и суммарной доамортизации, т.е. величине пересчитанной амортизации. Последняя также может быть как положительной так и отрицательной.
  Кроме уже отмеченных документ "Переоценка ОС" делает движения еще по трем регистрам сведений: "Параметры амортизации ОС БУ", "Параметры амортизации ОС НУ", что необходимо для правильного расчета амортизации после переоценки исходя из новой остаточной стоимости, и "События ОС" для отражения истории всех операций с основным средством (Смотрите рис.6).
  
  Рис.6. Результат проведения документа "Переоценка ОС" (кликните для просмотра увеличенного изображения)
  Проверим правильно ли рассчитывается амортизация после переоценки основного средства. Для этого создадим документ "Закрытие месяца" с установленным параметром "Начисление амортизации ОС". Сумма начисленной в январе 2009 г. амортизации рассчитывается исходя из новой остаточной стоимости и оставшегося срока эксплуатации: 122500,05 / 49 = 2500,00 руб.
  
  Рис.7. Начисление амортизации после переоценки основного средства
  Теперь проведем повторную переоценку того же основного средства. Поскольку переоценку можно делать только один раз в год, создадим документ "Переоценка ОС" в конце следующего 2010 года. Принцип заполнения и расчет значений те же, что описаны выше.
  
  Здесь:
  
  Сумма дооценки = Восстановительная стоимость - Первоначальная стоимость = 100000 - 150000 = - 50000 руб. (уценка)
  
  Сумма доамортизации = Восстановительная стоимость / Первоначальная стоимость * Накопленная амортизация - Накопленная амортизация = 19166,65 руб.
  
  Сумма накопленной амортизации после переоценки = 100000 / 150000 * 57499,95 = 38333,30 руб. (57499,95 с учетом начисленной в 2009 г. амортизации 30000,00 руб.)
  
  Сумма движения по регистру по ресурсу "Накопленная амортизация" = 38333,30 - 27499,95 = 10833,35 руб.
  
  Срок для амортизации после переоценки 60 месяцев - 23 месяцев (с февраля 2009 г. по декабрь 2010г.) = 37 месяцев.
  
  Стоимость для вычисления амортизации после переоценки = Восстановительная стоимость - Сумма накопленной амортизации после переоценки.
  
  Стоимость для вычисления амортизации после переоценки = 100000 - 38333,30 = 61666,70 руб.
  
  Ну и о проводках (Смотрите Рис.8). Поскольку восстановительная стоимость при повторной переоценке оказалась меньше чем первоначальная стоимость при первой переоценке, то сначала делаются как бы обратные проводки по счету "83.01". Такое своего рода "сторнирование". А затем на оставшуюся сумму выполняются проводки по счету "84.02". 
  
  Если балансовая стоимость объекта ОС уменьшена в пределах суммы дооценки (увеличения балансовой стоимости), проведенной в предыдущие периоды, то формируются только проводки по счету "83.01" на сумму уценки в корреспонденции со счетом "01.01" и на сумму уменьшения накопленной амортизации в корреспонденции со счетом "02.01". Проводок по счету "84.02" в этом случае не будет.
  
  Рис.8. Переоценка в сторону уменьшения балансовой стоимости
  Ну и наконец, проведем еще одну переоценку, опять в сторону увеличения балансовой стоимости, но на этот раз это будет не первая, а уже третья по счету, т.е. повторная, переоценка. Для этого придется заглянуть в будущее и сформировать документ с датой 31.12.2011 г. (Смотрите Рис.9)
  
  Рис.9. Переоценка в 2011 году в сторону увеличения после переоценки в сторону уменьшения балансовой стоимости в 2010г.
  И опять же сначала как бы сторнируются проводки от предыдущей переоценки, на это раз по счету "84.02". А затем на оставшуюся сумму выполняются проводки по счету "83.01". 
  
  Если балансовая стоимость объекта ОС увеличена в пределах суммы уценки (уменьшения балансовой стоимости), проведенной в предыдущие периоды, то формируются только проводки по счету "84.02" на сумму дооценки в корреспонденции со счетом "01.01" и на сумму увеличения накопленной амортизации в корреспонденции со счетом "02.01". Проводок по счету "83.01" в этом случае не будет.
  
  Обратите внимание, суммы проводок по счету "83.01" получились такими же что и во время первой переоценки (см. Рис.5), что не удивительно, поскольку сумма восстановительной стоимости такая же 150 000 руб. Мы как бы вернулись к состоянию первой переоценки. Понятно, что сальдо по счету "02.01" уже иное, т.к. в периоде между первой и третьей переоценкой было начисление амортизации, но приращения те же, что и нашло отражение в проводках (точнее сальдо) по счету "83.01". Если во время третьей переоценки задать восстановительную стоимость, равную первоначальной стоимости на момент ввода в эксплуатацию 127118,64 руб., то сальдо по счетам "83.01" и "84.02" будет равно нулю. Применительно к данному объекту ОС конечно, поскольку аналитический учет на указанных счетах ведется в разрезе объектов основных средств. 
  
  Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24 декабря 2010г. №186н внесены изменения в ПБУ 6/01 «Учет основных средств».  Согласно новому положению с 2011 года нужно делать переоценку основных средств не на начало, а на конец года. Сумма уценки теперь относится не на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), а на прочие расходы. А сумму дооценки основного средства, равную размеру предыдущей уценки, нужно относить не на нераспределенную прибыль (непокрытый убыток), а на прочие доходы (см. рассмотренный выше документ рис. 9).
   
  Для чего же нужен регистр "Результаты переоценок".  Он хранит значения восстановительной стоимости, накопленной амортизации, суммы дооценки и суммы доамортизации, которые необходимо знать при повторных переоценках.
  
  При выбытии объекта ОС сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации. Но это делается уже другими документами и это тема для другой статьи.
  
  Для ввода результатов предыдущих переоценок основных средств при начале работы, т.е. для ввода остатков в регистр "Результаты переоценок", служит документ "Корректировка регистра результаты переоценок". Он же может использоваться и для корректировки текущих переоценок основных средств, т.е. проведенных уже в рабочей информационной базе, но основное его назначение - перенос информации о переоценках основных средств из других программ. В частности, это необходимо делать при переносе данных из программы "1C:Бухгалтерия предприятия 8" редакции 1.6 в программу "1C:Бухгалтерия предприятия 8" редакции 2.0. Работает документ "Корректировка регистра результаты переоценок" аналогично документу "Корректировка записей регистров" из программы "1C:Бухгалтерия предприятия 8" редакции 1.6 с той лишь разницей, что корректирует один регистр "Результаты переоценок" (см. рис.14).
  
  Рис. 14 Ввод остатков или корректировка регистра "Результаты переоценок"
  Для загрузки данных в документ "Корректировка регистра результаты переоценок", предназначенный для ввода результатов предыдущих переоценок основных средств при начале работы,  предназначена специальная обработка "Загрузка результатов переоценок ОС из табличного документа" (ЗагрузкаРезультатовПереоценокОСИзТабличногоДокумента.epf).
  Для заполнения всех реквизитов документа "Переоценка ОС" из внешнего источника, например из файла в формате Excel, можно воспользоваться обработкой "ЗагрузкаДанныхИзТабличногоДокумента.epf", которая находится на диске ИТС фирмы "1С" в каталоге "\1CIts\EXE\EXTREPS\UNIREPS82\UploadFromTableDocument".
  Вы можете приобрести разработанное дополнение к программе "1C:Бухгалтерия предприятия 8" для переоценки основных средств. Все объекты, участвующие в реализации описанной методики, новые. Ни один из существующих в типовой конфигурации объектов не изменен. Установка такого пакета не осложнит дальнейшие обновления программы. Обновление типовой конфигурации, дополненной пакетом для переоценки ОС, не вызывает никаких трудностей и проходит как обычное обновление. Порядок обновления конфигурации для включения в нее описанных доработок изложен в инструкции по обновлению.
  Описанное дополнение пригодно и для программ версий "КОРП", в частности для программы"1C:Бухгалтерия предприятия 8 КОРП". Отличия заключаются в том, что в версии "КОРП" у документа "Переоценка ОС" будет видимым и доступным еще один реквизит - "Подразделение", и в проводках будет заполнен соответствующий реквизит "Подразделение".
  Купившие дополнение для редакции 1.6 получают обновление для 2.0, доплачивая разницу в стоимости.
  12.04.2011 Подготовлен вариант для программы "1С: Управление производственным предприятием ред.1.3".
  26.04.2011 Демонстрационный сервер на платформе "1С:Предприятие 8.2" доступен по ссылке (см. картинку ниже):
  21.11.2001 Обновлено описание: представлен пример на базе "1С: Бухгалтерия 8" ред.2.0.
  28.12.2011 Появилась новая версия пакета по переоценке основных средств. Новое: печатная форма документа "Переоценка ОС" (см. рис.15), отчет по переоценкам основных средств (см. рис.16).
  
  Рис.15 Печатная форма документа "Переоценка ОС".
  
  Рис.16 Отчет "Ведомость переоценки ОС".
  03.01.2013 В программе "1С:Бухгалтерия 8 ред.2.0" поддерживается ручная корректировка движений, созданных документом "Переоценка основных средств". Этой возможностью можно воспользоваться, если стандартная методика отражения в учете переоценки основных средств дает "неожиданный" результат, например дебетовое сальдо по пассивному счету "83.01.1" (см. рис. 17). Тогда счет "83.01.1" можно заменить на счет "91.02". Таким же образом можно отредактировать аналитику по любому счету и т.д.
  
  Рис. 17 Пример ручной корректировки движений документа "Переоценка основных средств"
  01.04.2013
  В программе для "1С:Управление производственным предприятием, редакция 1.3" счета бухгалтерского и налогового учета, на которых отражаются прочие доходы и расходы, определяются по содержимому регистра сведений "Соответствие счетов БУ и НУ". Если в этом регистре находятся записи, у которых значение измерения "Вид затрат НУ" равно "Доходы (расходы), связанные с переоценкой внеоборотных активов", то значения "Счет БУ" и "Счет НУ" таких записей и определяют искомые счета. Записи регистра сведений "Соответствие счетов БУ и НУ", показанные на Рис.18, задают использование счетов "91.01" (прочие доходы) и "91.02.1" (прочие расходы) в бухгалтерском учете и счета "91.01.8" и "91.02.П" в налоговом учете. Могут использоваться в том числе и не предопределенные счета, т.е. введенные в пользовательском режиме, а не в конфигураторе.
  
  Рис.18 Содержимое регистра сведений "Соответствие счетов БУ и НУ"
  Если записей, у которых значение измерения "Вид затрат НУ" равно "Доходы (расходы), связанные с переоценкой внеоборотных активов", в регистре сведений "Соответствие счетов БУ и НУ" нет, то будут использованы счета "91.01" и "91.02" и в бухгалтерском и в налоговом учете. То, что это счета - группы, допустимо. Проводки по ним формировать можно, вся необходимая аналитика (субконто) отразится и в проводках и в отчетах. Например, при заполнении в отчете о прибылях и убытках строки "Доходы, связанные с переоценкой внеоборотных активов" используются обороты по счетам "91.01" и "91.02" по субконто с видом "Доходы (расходы), связанные с переоценкой внеоборотных активов".
  
  Рис.19 Фрагмент отчета о прибылях и убытках
  Т.е. важным является именно правильная настройка субконто "Прочие доходы и расходы", еще точнее вид прочих доходов и расходов.